Jorge Álvarez Banderas
Las “buenas” noticias del fisco federal
Viernes 2 de Enero de 2015
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El Servicio de Administración Tributaria (SAT), con base en sus atribuciones legales, da a conocer las facilidades administrativas para los sectores primarios, así como a los del autotransporte terrestre de carga federal, foráneo de pasaje y turismo para el Ejercicio Fiscal 2015. Es conveniente conocer cómo se beneficia a dichos sectores económicos, en contraste con otras actividades de contribuyentes que muchas veces ni siquiera se acercan a tener un ingreso tal como el límite aquí previsto para ser sujeto de un beneficio, una exención o reducción de impuestos, siendo tal determinación discriminatoria como se puede apreciar a continuación.
Los contribuyentes (personas físicas y morales) dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca podrán deducir con documentación comprobatoria que reúna requisitos mínimos, la suma de las erogaciones que realicen por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el diez por ciento del total de sus ingresos propios, sin exceder de 800 mil pesos; podrán realizar pagos provisionales semestrales del Impuesto Sobre la Renta (ISR), enterando en la misma temporalidad las retenciones que efectúen a terceros, así como la presentación de la declaración informativa de operaciones con terceros establecida en la Ley del Impuesto al Valor Agregado; en lugar de aplicar las disposiciones correspondientes al pago de salarios, podrán enterar el cuatro por ciento por concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos realizados por concepto de mano de obra.
Las personas físicas que obtengan ingresos en la primera enajenación de leche en estado natural, frutas, verduras y legumbres, granos y semillas, pescados o mariscos, desperdicios animales o vegetales y/u otros productos del campo no elaborados ni procesados que no excedan en el Ejercicio Fiscal de un monto equivalente a 970 mil 170 pesos tendrán facilidades para expedir sus comprobantes fiscales, inscribirse al padrón de contribuyentes (RFC) sin estar obligados a presentar declaraciones de pago provisional y anual del ISR por los ingresos propios de su actividad, incluyendo las declaraciones de información por las cuales no se realiza el pago, así como la correspondiente al IVA; tratándose de personas morales de derecho agrario, cuyos ingresos en el Ejercicio Fiscal no excedan de un monto equivalente a 485 mil 085 pesos por cada uno de sus integrantes, sin exceder en su conjunto de cuatro millones 850 mil 850 pesos podrán optar por el mismo derecho.
Las personas físicas cuyos ingresos en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior no hubieran excedido de un monto equivalente a 970 mil 170 pesos se encuentran exentas del ISR (este monto de ingreso anual muchos profesionistas o asalariados no lo percibe y sí se encuentran sujetos al pago del ISR).
Las personas físicas o morales que efectúen pagos a contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyo monto no exceda de cinco mil pesos a una misma persona en un mismo mes de calendario, estarán relevadas de efectuarlos con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT; a estos mismos contribuyentes se les permite que los pagos por consumos de combustible se realicen con medios distintos a cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o monederos electrónicos, siempre que éstos no excedan del quince por ciento del total de los pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad.
Para personas morales constituidas exclusivamente por socios o asociados personas físicas y que los ingresos de la persona moral en el ejercicio, por cada socio, no excedan los diez millones 259 mil 547.75 pesos sin exceder en su totalidad de 102 millones 595 mil 477.50 pesos podrán reducir el ISR a su cargo en un 30 por ciento.
Los anteriores beneficios auspiciados por el propio Estado en aras de fortalecer al sector primario, permite que muchos se “disfracen” de tales defraudando a la nación; Adam Smith, en su obra La riqueza de las naciones, estipulaba que las cargas tributarias debían ser generales sin exención alguna para no distorsionar el esquema de tributación; en México las “facilidades” decretadas sirven para eludir al fisco, ya que muchos de los productores de bienes primarios ni siquiera se encuentran inscritos al RFC y, por ende, no pagan contribuciones de ninguna índole.

Sobre el autor
Jorge Álvarez Banderas Egresado de la Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo (UMSNH) en las carreras profesionales de Contador Público, Licenciado en Administración de Empresas y Licenciado en Derecho; de la Universidad de Guanajuato en la Maestría en Fiscal; de la Universidad de Salamanca (España) en la Especialidad en Derecho Tributario y del Doctorado en Derecho Tributario; de la Universidad Panamericana en el Doctorado en Derecho Fiscal; de la Universidad del País Vasco Euskal Herriko Unibertsitatea (España) en el Doctorado en Derecho Sociedad Democrática, Estado y Derecho; del Instituto de Especialización para Ejecutivos en el Doctorado en Ciencias de lo Fiscal y del Centro de Investigación y Desarrollo del Estado de Michoacán en el Doctorado en Derecho. Profesor Investigador de Tiempo Completo adscrito a la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales (FDCS) de la UMSNH con perfil PROMEP y miembro del Sistema Nacional de Investigadores del CONACYT.
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